In termen van financiële kracht kan China veilig ruzie maken met de Verenigde Staten en zelfs handelsconfrontaties met hen aangaan. In 1978 had het Hemelse Rijk echter nogal bescheiden uitgangsposities, en om het beruchte 'wonder' van de Communistische Partij en Deng Xiaoping persoonlijk te volbrengen, moest hij belangrijke wetgevende hervormingen doorvoeren. Dit proces is zelfs vandaag nog niet voltooid. De autoriteiten van de Volksrepubliek proberen met alle middelen stagnatie te voorkomen, onder meer door de belastingen in China te verlagen om de bbp-groei te stimuleren en investeerders aan te trekken.
Soorten belastingen
De lijst met belastingen en toeslagen in de VRC is vrij groot. De belangrijkste kunnen worden beschouwd:
- inkomstenbelasting (uit de inkomsten van particulieren en de winsten van commerciële entiteiten);
- VAT;
- accijnzen;
- vergoedingen in verband met de aankoop en het gebruik van onroerend goed: voor de eigendom van onroerend goed, voor de aankoop van woningen en bedrijfsruimten, voor de aankoop van voertuigen en het gebruik ervan, voor de eigendomsoverdracht en de waardestijging van grond;
- aanvullende vergoedingen voor het uitvoeren van activiteiten: vergoedingen voor stedelijke bouw, voor landbouwpercelen die zijn toegewezen voor bouw, voor het gebruik van stedelijke gebieden, middelenbetalingen voor de ontwikkeling van deposito's;
- specifieke bijdragen: aankoopbelasting voor de verwerking van tabaksbladeren, inning van btw-betalers voor onderwijs);
- zegelrecht.
Er moet rekening worden gehouden met het feit dat er enkele tientallen economische zones in China zijn, op het grondgebied waarvan preferentiële belastingvoorwaarden en douanepreferenties zijn ingevoerd. Daarnaast zijn er ook speciale administratieve regio's (SAR's) Hong Kong, Taiwan en Macau, waarvan het belastingstelsel is goedgekeurd door de nationale wetgeving van de SAR in het kader van het idee van "één land, twee systemen".
Zakelijke belastingen
Op 30 oktober 2021 heeft de Staatsraad van de Volksrepubliek China besloten om de bedrijfsbelasting, die sinds 1993 van kracht was, definitief af te schaffen. De verplichting werd ten laste gebracht van de bruto-omzet (opbrengst) uit het verrichten van werken en diensten. Met het begin van hervormingen en de eerste successen van de proefprogramma's voor de overgang naar de btw heeft de verplichting zijn relevantie verloren.
Vanaf 2021 betaalt het bedrijfsleven:
- vennootschapsbelasting (vennootschapsbelasting) - een standaardtarief van 25%;
- BTW (BTW) - het maximale tarief vanaf 1 april 2021 is verlaagd naar 13%;
- fiscale verplichtingen voor middelen (middelenbelasting);
- bemiddelingsvergoedingen voor de personenbelasting (Inkomstenbelasting) uit de inkomsten van ingehuurd personeel en sociale premies;
- verbruiksbelasting (Accijns);
- bijdragen voor bepaalde soorten commerciële activiteiten (bouw, invoer van goederen, verwerkende industrie).
Eigendom belasting
Bijdragen van eigenaren en gebruikers van onroerend goed vallen onder de verantwoordelijkheid van de lokale autoriteiten. De algemene principes voor het betalen van belasting op bedrijfsgebouwen en woningen zijn dat:
- de heffingsgrondslag is de waarde van het object, verminderd met een inhouding van 10 tot 30% van het oorspronkelijke bedrag;
- in het geval van overdracht van het pand voor verhuur zijn regelmatige betalingen van de huurder onderworpen aan belasting;
- de betaler is de eigenaar van de structuur of de feitelijke beheerder ervan (wanneer een geschil openstaat met betrekking tot het onroerend goed of het eigendomsrecht niet is vastgesteld);
- het tarief is afhankelijk van de wijze waarop de belastbare grondslag wordt bepaald: 1,2% van de aangepaste aanschafwaarde of 12% van het leasebedrag.
De Tijdelijke Regeling onroerendgoedbelasting geeft provinciale en gemeentelijke overheden de bevoegdheid om de exacte hoogte van de belastingaftrek op de oorspronkelijke kostprijs vast te stellen. Gebouwen en constructies die zich bevinden in gebieden die als plattelandsgebieden zijn geclassificeerd, zijn vrijgesteld van de verplichting om belastingen te betalen.
Mechanismen voor het belasten van inkomsten van particulieren
Het tarief en de formule voor het berekenen van belastingverplichtingen van particulieren zijn afhankelijk van het soort ontvangen winst. Rekening houdend met de laatste hervormingen en een verlaging van de fiscale lasten ziet de inkomstenbelasting in China er in 2021 ongeveer zo uit.
| Soort bonnen | Percentage inhoudingen onder de bijgewerkte wet | Voordelen en inhoudingen |
|---|---|---|
| Vergoeding voor ingehuurde arbeid | Progressief tarief van 3% (voor salarissen onder RMB 36.000 per jaar) tot 45% (voor jaarlijkse bedragen boven RMB 960.000) | Ofwel RMB 5.000 per maand of RMB 60.000 eenmaal per jaar zijn uitgesloten van het belastbaar inkomen. |
| Passief inkomen (rente, royalty's en dividenden) | 0.2 | Afzonderlijke voordelen worden niet verstrekt |
| Huurbetalingen | 0.2 | De belastbare grondslag vóór vaststelling van de verplichting wordt met 20% verlaagd. Formule: belasting = (bruto inkomen minus 20%) * 20% |
| Winst uit aannemingscontracten en inkomsten van individuele commerciële en industriële entiteiten | Progressieve belasting van 5% (het bedrag van het jaarinkomen is minder dan 30.000 RMB) tot 35% (bij een omzet van 500.000 plus RMB) | Redelijke bedrijfskosten zijn uitgesloten van het totale bedrag aan ontvangen geldelijke vergoeding |
De plicht om de personenbelasting in China te berekenen berust bij de agent (de persoon die de vergoeding betaalt) als het gaat om lonen of overdrachten ten gunste van een niet-ingezetene. De rest van de ontvangers verklaren een verbintenis en betalen zelf belasting.
Indirecte belastingen - BTW en accijnzen
Tot 2021 waren alle inkomsten uit het verlenen van de meeste soorten werk en diensten onderworpen aan de bedrijfsbelasting, waardoor export moeilijk was en dubbele belastingheffing op inkomsten van niet-ingezetenen ontstond. Rekening houdend met het exportpotentieel van China, zijn de autoriteiten van het land begonnen met het overgangsproces naar een meer progressieve vorm van goederenbelasting - btw.
Tegen het einde van 2021 had de bedrijfsbelastingregel zijn effect volledig verloren en volgens de bijgewerkte tijdelijke verordening werd btw in China de belangrijkste indirecte verplichting.
Het standaardtarief is vanaf 1 april 2021 verlaagd naar 13%. Bij export kan de verkoper een 0%-tarief gebruiken om vervolgens bij de algemene belastingdienst van de VRC een terugbetaling van de lening aan te vragen.
Consumentenbelastingen (accijnzen) worden geheven op de aankoop van vergunde goederen - tabak, alcohol, cosmetica, zeer geraffineerde aardolieproducten, juwelen, pyrotechniek (14 items in totaal). Er zijn geen generaliserende tarieven ingevoerd, de verplichting wordt berekend per eenheid goederen of volume producten. In rekening gebracht door fabrikanten, importeurs en verkopers van accijnsproducten.
Belasting van winst en omzet van bedrijven
Commerciële ondernemingen in China trekken een deel van hun winst af van de begroting tegen tarieven die afhankelijk zijn van de belastingstatus, de bedrijfsgrootte en het type activiteit. In de wet en de Regeling inning inkomstenbelasting ondernemingsvormen is vastgelegd:
- algemeen tarief 25%;
- kleine / marginale ondernemingen moeten 20% inkomstenbelasting betalen (bedrijven met een jaarinkomen van niet meer dan 500 duizend yuan, met een team van minder dan 80 mensen en een activawaarde van niet meer dan 10 miljoen yuan);
- hightechindustrieën, die van bijzonder belang zijn voor de VRC, betalen 15% van de ontvangen inkomsten, verminderd met kosten.
Hoewel de autoriteiten de omzetbelasting in China in 2021 hebben afgeschaft, bestaat hier nog steeds een analoog van de omzetbelasting. Feit is dat btw-betalers in China zijn verdeeld in gewone en kleine.
De laatste omvatten die bedrijfsentiteiten die in de voorgaande 12 kalendermaanden de omzetdrempel van 500 duizend yuan voor industriële installaties en 800 duizend yuan voor de rest niet hebben overschreden. Dergelijke ondernemingen kunnen weigeren rekening te houden met de voor- en uitvoer-btw, maar moeten tegelijkertijd 3% van het totale bedrag aan omzet betalen.
Belasting voor buitenlanders
Het belastingbeleid in China verdeelt buitenlandse bedrijven in ingezetenen en niet-ingezetenen. Degenen die een bijkantoor of vertegenwoordigingskantoor in de VRC hebben geregistreerd, kunnen op gemeenschappelijke basis met lokale betalers belastingen betalen. Voor hen zal het winstbelastingtarief (bruto-inkomsten minus kosten) 25% zijn in overeenstemming met artikel 4 van de VRC-wet op de vennootschapsbelasting van 2007.
Dezelfde regel bepaalt dat niet-ingezeten entiteiten waarvan de Chinese belastingdienst geen informatie heeft ontvangen over zelfregistratie, 20% van de in het land ontvangen vergoeding moeten betalen.
Voor gevallen waarin een buitenlandse commerciële structuur geen eigen vertegenwoordigingskantoor heeft en alleen passieve inkomsten worden ontvangen uit bronnen in de VRC, wordt via een ingezeten agent een belastinginhoudingsmechanisme geboden tegen een tarief van 10%.
Wat betreft het belasten van inkomsten, hebben de autoriteiten van de VRC besloten de fiscale procedures te vereenvoudigen. Vanaf 1 januari 2021 kunnen buitenlanders die in de afgelopen 365 dagen 183 dagen of meer in China hebben doorgebracht, een fiscaal ingezetenschapscertificaat aanvragen.
Als de status van ingezetene niet wordt verkregen, wordt het salaris van een buitenlandse werknemer (tegen een progressief tarief), passief inkomen in de vorm van royalty's of dividenden uit bronnen in de VRC tegen een tarief van 20% belast.
De agent/bron dient het volledige bedrag van de fiscale verplichting in te houden op de aan de niet-ingezetene opgebouwde vergoeding en over te maken naar de begroting.
Invoerrecht
Export en import van goederen naar het grondgebied van China gaat gepaard met de betaling van rechten. Op basis van het douanewetboek van de Volksrepubliek China worden jaarlijks tarieven voor de in- en uitvoer van consumptiegoederen en handelsgoederen ontwikkeld.
Bovendien kan de douanebelasting op producten uit afzonderlijke landen snel veranderen, afhankelijk van de politieke situatie. Dus tijdens 2018-2019 voert China een oorlog van tarieven met de Verenigde Staten en werkt het regelmatig de lijst met verhoogde tarieven bij.
En toch, om de kosten van nationale bedrijven en de bevolking voor de aankoop van geïmporteerde producten te verlagen, gaat de VRC de invoerrechten verlagen. Zo is de accijns sinds november 2021 verlaagd met 1.585 categorieën goederen: het algemene tarief is gedaald van 9,8 naar 7,5%.
Chinese fabrikanten hebben met succes de methoden van internationale detailhandel onder de knie via grote online handelsplatforms zoals AliExpress. De groei van het volume van producten die vanuit de VRC worden verzonden, geeft aan dat dit voor Russen al lang een manier van schaduwinkomsten is geworden. Daarom wordt er vanaf 2021 een soort belasting ingevoerd op pakketten uit China.
Voor pakketten van meer dan 25 kg en met een aangegeven prijs van meer dan € 500 per maand geldt een inhoudsheffing van 30%. Informatie over zendingen en gegevens van hun ontvangers worden rechtstreeks vanuit de grensdiensten van China naar de Federale Douanedienst van de Russische Federatie gestuurd.
Tot 2021 is het de bedoeling om de kostendrempel te verlagen naar 200 euro per maand. Het voordeel van deze innovatie is de strijd tegen smokkel en namaakproducten.
Geboortebelasting voor kinderen in de VRC
De vergrijzingsproblemen van de natie en de vooroordelen in de gendersamenstelling ten opzichte van de mannelijke bevolking van China zijn een direct gevolg van het anticonceptieprogramma van de jaren '70. De Communistische Partij van China werd gedwongen het motto "één gezin - één kind" te herzien en vanaf 1 januari 2021 behoort dit tot het verleden.
Als het aanvankelijk de bedoeling was om alleen gratis vergunningen af te geven aan die ouders die de enige kinderen in hun gezin zijn, dan begonnen in 2021 voorstellen te klinken om grote gezinnen te legitimeren en zelfs de geboorte van nieuwe Chinezen financieel te stimuleren.
Het geüpdatete belastingstelsel van China in 2021 bevat geen vast tarief voor het bepalen van de hoogte van de boete voor het tweede kind. Hoewel aanvankelijk de omvang van de financiële sanctie tot meerdere jaarsalarissen kon oplopen, werden ten aanzien van ambtenaren bestuurlijke maatregelen in de vorm van ontslag overwogen.
Desalniettemin heeft de afschaffing van "draconische" straffen de burgers van de VRC niet tot een demografische bloei geleid. Het hoge levensritme, pathologische arbeid, hoge kosten voor het opvoeden van kinderen en het gebrek aan sociale steun van de staat zijn de reden dat de meeste paren geen nieuwe aanvulling in het gezin plannen.
Andere belastingbetalingen
Naast fiscale walvissen, zoals btw, belasting op het inkomen van burgers en ondernemingen, zijn er in de VRC een aantal kleinere en zeer gespecialiseerde soorten verplichtingen:
- Grondbelasting - uitgedrukt in de collectie voor het gebruik van percelen in de stad (kan oplopen tot 30 yuan per vierkante meter), evenals betalingen voor de bezetting van landbouwgrond voor nieuwbouw: het tarief varieert van 5 tot 50 yuan per vierkante meter meter en hangt af van de veiligheid van de regio gronden die geschikt zijn voor agrarische verwerking.
- Bijdrage voor de aankoop van een nieuwe auto - 10% van de kostprijs. Auto's op de secundaire markt zijn vrijgesteld van belasting.
- Jaarlijkse transportbelasting - het tarief is afhankelijk van het type voertuig, vergoedingen worden betaald door rechtspersonen en personen die eigenaar zijn van motorfietsen, auto's en vrachtwagens, vervoer over water en landbouwmachines.
- Grondstoffenbelasting in China - bijdragen worden betaald door rechtspersonen en ondernemers die mineralen winnen (goud, fosfor en ijzererts, olie, gas, enz.) of waterbronnen gebruiken. De lijst met belastingobjecten en tarieven is goedgekeurd door de regering van de VRC; de collectie omvat werk dat zowel op het land als op het continentaal plat wordt uitgevoerd.
- Zegelrecht - betaling voor transacties en rechtshandelingen waarvoor certificering vereist is. Per uitgegeven document, staatscertificaat of certificaat wordt een vast bedrag in rekening gebracht.
- Belasting op stedelijke bouw en reparaties - 1-7% van het werkelijk betaalde btw-bedrag.
Toeristen en zakenmensen die met het vliegtuig naar China reizen, dienen er rekening mee te houden dat luchtvaartmaatschappijen geen brandstoftoeslag (toeslag voor het risico van een stijging van de brandstofprijzen) in de kosten van de vlucht mogen opnemen. Als gevolg hiervan kunnen de kosten van de tour aanzienlijk stijgen.
Internationale overeenkomsten van de VRC inzake belastingen
De economische belangen van China gaan veel verder dan de landsgrenzen. Dit geldt ook voor het aantrekken van buitenlandse investeringen in het land en het investeren van Chinees kapitaal over de hele wereld. Wederzijdse commercieel actieve activiteiten zijn onmogelijk zonder de regeling van problemen met dubbele belasting en de uitwisseling van fiscale informatie.
Om te voorkomen dat buitenlandse betalers tweemaal belasting inhouden en afdragen in China en Rusland, werd in 2021 een nieuwe overeenkomst getekend tussen de VRC en de Russische Federatie. De normen omvatten vanaf 2021 inkomsten uit de bron, dividenden en royalty's, en impliceren ook wederzijdse uitwisseling van informatie.
Tegen 2021 heeft de VRC al overeenkomsten gesloten of verlengd met meer dan 100 landen van de wereld. Met de VS, Duitsland en andere EU-lidstaten, de republieken van de voormalige USSR, de meeste landen van Zuid- en Noord-Amerika, Afrika, Azië en het Midden-Oosten zijn overeenkomsten gesloten over de verrekening van belastingen die op het grondgebied van een ander land zijn betaald. .
Vanwege de eigenaardigheden van de territoriale structuur werd China gedwongen dergelijke overeenkomsten te ondertekenen met zijn eigen autonomie (Hong Kong, Macau en zelfs het betwiste gebied van het eiland Taiwan). Het aandachtsgebied van internationale overeenkomsten omvat in de meeste gevallen de inkomstenbelasting en de personenbelasting.
Sommige deelnemers aan het internationale economische systeem stemden ermee in om alleen gegevens uit te wisselen. Deze omvatten Argentinië, Liechtenstein, Maagden- en Kaaimaneilanden, Bahama's, Bermuda en San Marino.
Rapportageregels
De traditionele viering van het nieuwe jaar in China heeft geen vaste datum en valt eind januari of begin februari.Bij het berekenen van de perioden voor het indienen van rapporten houdt de VRC zich echter aan de algemeen aanvaarde regels van de Gregoriaanse kalender, dat wil zeggen dat het belastingjaar begint op 1 januari en eindigt op 31 december.
Tot nu toe is er geen uniforme Chinese belastingwet, die dezelfde vereisten zou kunnen bevatten voor de deadlines voor het indienen van jaarlijkse, driemaandelijkse of maandelijkse rapporten. Elke afzonderlijke regeling of voorlopige bepaling biedt zijn eigen kader.
Zo hangt de deadline voor het indienen van een aangifte inkomstenbelasting af van het soort ontvangen inkomsten en de aanwezigheid van een belastingagent:
- jaarverslagen voor ingezetenen bij ontvangst van inkomsten uit meerdere plaatsen (ook uit het buitenland) of ter uitvoering van een preferente aftrek worden ingediend van 1 maart tot en met 30 juni;
- Ontvangst van passieve inkomsten of winsten zonder een belastingagent vereist dat de belastingbetaler zelf een aangifte indient binnen de komende 15 dagen vanaf de datum van betaling, met gelijktijdige betaling van inkomensverplichtingen.
Rechtspersonen moeten voorlopige winststaten indienen (maandelijks of driemaandelijks binnen 15 dagen na afloop van de periode) en vooruitbetalingen doen. Jaarverslagen worden uiterlijk op 31 mei van de volgende jaarperiode ingediend. De btw-aangiften worden maandelijks opgemaakt, tegen de 15e van de volgende kalenderperiode.
U kunt deadlines volgen, online rapportageformulieren gebruiken en zelfs uitstel van betaling aanvragen via de officiële adviesdienst van de algemene belastingdienst van de VRC.
Vervolging wegens belastingontduiking
Vergeleken met Russische maatregelen zijn Chinese invloedsmaatregelen op economische entiteiten die geen belasting willen betalen vele malen strenger. Relatief recent (zelfs vóór 2021) konden mensen ter dood worden veroordeeld wegens het ontduiken van fiscale verplichtingen.
De afschaffing van de kapitaalmaatregel betekent echter geen toegeeflijkheid ten opzichte van dwalers en wanbetalers. Andere strafmethoden stonden ter beschikking van de fiscale diensten van de VRC:
- Administratief - boetes die een veelvoud zijn van de niet-aangegeven bedragen. In het geval van illegale btw-teruggave bij uitvoer kan de sanctie bijvoorbeeld variëren van 1 tot 5 keer de overtreding en een verbod op belastingteruggave in de toekomst inhouden; op grond van hoofdstuk V van de wet op de belastinginning is de minimumboete 2.000 yuan.
- Inbeslagname van onrechtmatig verkregen inkomsten naast een boete en een belastingaanslag.
- Beperking van reizen buiten het land.
- Als de betaler de beslissing van de rechtbank negeert, maar tegelijkertijd grote aankopen doet, kan de overheid een limiet op zijn persoonlijke uitgaven opleggen.
De verjaringstermijn voor niet-strafbare feiten is 5 jaar.
Als aan een onderneming al twee keer een bestuurlijke boete is opgelegd, wordt deze bij het vaststellen van een nieuw feit van verzwijging van inkomsten strafrechtelijk gestraft in de vorm van een gevangenisstraf van 3 tot 10 jaar. De strengste maatregel wordt overwogen voor bijzonder grote bedragen aan onderbetaling van vergoedingen - meer dan 100.000 yuan. Voor smokkelaars geldt hetzelfde tijdsbestek.
Vrije economische zones van de VRC
In de jaren tachtig besloot China de voorwaarden voor buitenlandse investeerders te liberaliseren. Aanvankelijk betrof dit slechts enkele kuststeden en het eiland Hainan, waar speciale economische zones (SEZ's) werden georganiseerd.
Er worden voorrangsvoorwaarden gegeven indien in gesloten gebieden:
- geheel buitenlandse of joint ventures zijn georganiseerd;
- de vervaardigde producten zijn exportgericht.
In ruil voor buitenlandse investeringen verlaagt China de belastingtarieven met bijna de helft, geeft het prikkels en geeft het meer vrijheid in de internationale handel en bij de goedkeuring van regionale wetgeving.
Momenteel zijn speciale economische regio's onder meer:
- Provincie Hainan (volledig);
- Shenzhen, Zhuhai, Shantou-steden in de provincie Guangdong;
- Xiamen in de provincie Fujian;
- Kashgar in de autonome regio XUAR.
Equivalente regio's
New Pudong (Shanghai-territorium) wordt qua mate van economische preferenties als vergelijkbaar beschouwd met de FEZ. In tegenstelling tot andere FEZ's is Pudong niet gesloten en wordt het vaak bezocht door toeristen.
Daarnaast zijn kustontwikkelingsregio's (14 steden), 15 vrijhandelsregio's, 32 technologische ontwikkelingszones, 53 regio's met hightechindustrieën met succes actief in de VRC.
Het positieve economische effect van het creëren van speciale voorwaarden voor investeerders aan de kust was de reden dat de Staatsraad van China in 1985 het effect van gunstige voorwaarden uitbreidde naar de schiereilanden Liaodong en Shandong, de Yangtze- en Pearl-delta, evenals naar de Guangxi-regio.
Conclusie
Het fenomeen van de VRC kan worden beschouwd als het vermogen om het schijnbaar onuitvoerbare idee van het bouwen van het communisme te combineren met de principes van een markteconomie. Dit zou gedeeltelijk niet mogelijk zijn geweest zonder het besluit om de belastingheffing in China te hervormen en gunstige voorwaarden te scheppen voor investeerders en lokale handelaren.
Daarnaast slagen de autoriteiten van de VRC erin een evenwicht te bewaren door gelijktijdige pogingen om de belastingwetgeving te vereenvoudigen door de fiscale lasten te verminderen en het strengste staatstoezicht te bieden om corruptie en het ontduiken van verplichtingen te bestrijden.
